La risposta n. 389 del 24 settembre 2019 fornita dall’Agenzia delle Entrate, presenta la posizione dell’Amministrazione Finanziaria rispetto ad un quesito relativo alla data della fattura elettronica da prevedere per le prestazioni di servizi, nel caso in cui questa fattura risulti essere il complessivo di prestazioni svolte durante il mese.Nel caso di specie, la fattura documenta più prestazioni effettuate nel mese, il cui momento impositivo (ossia quello nel quale la prestazione si considerata effettuata e, di conseguenza, l’imposta si rende esigibile) coincide con l’emissione della fattura stessa, che costituisce anche la data da indicare nel relativo campo del file.
L’esempio riportato:
- 10 settembre 2019 data emissione primo DDT di reso lavorato;
- 20 settembre 2019 data emissione secondo DDT di reso lavorato;
- 28 settembre 2019 data emissione terzo DDT di reso lavorato;
- 30 settembre 2019 compilazione fattura elettronica, esponendo, nel campo “data” della sezione “dati generali” del file fattura, lo stesso giorno (30 settembre 2019), con invio allo SdI entro i dodici successivi.
L’imposta relativa si unisce al calcolo della liquidazione del mese (in questo caso: settembre 2019). Qualora la fattura venga emessa in una data diversa, ai fini dell’esigibilità, conta sempre la data indicata nel documento.
